Doradztwo podatkowe, fundusze inwestycyjne

Według ubiegłotygodniowych doniesień prasowych w sprawie tajnych kont lewicy nastąpił przełom, gdyż Szwajcaria zgodziła się na ujawnianie informacji  o kontach bankowych należących do Polaków.

Teoretycznie moment  powstania obowiązku podatkowego dla usług budowlanych nie powinien stanowić przedmiotu sporu. Z przepisów ustawy jasno wynika, że obowiązek podatkowy powstaje  z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia,  licząc od dnia wykonania usługi budowlanej. Jednak w praktyce wskazanie dnia, w którym nastąpiło wykonanie usługi może być trudne. Zasadniczy problem dotyczy tego  jak udowodnić  kiedy nastąpiło wykonie usług.

Jeśli przedsiębiorca prowadzi za granicą działalność gospodarczą za pomocą zakładu, to dochód osiągnięty przez ten zakład jest w Polsce zwolniony z opodatkowania. O zastosowaniu zwolnienia przesądzają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Według polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwalnia się z opodatkowania fundusze inwestycyjne. Niestety tylko te, które działają na podstawie przepisów krajowej ustawy o funduszach inwestycyjnych.  Wynika z tego, że Fundusze inwestujące w Polsce, ale działające na podstawie prawa innego kraju UE, nie są zwolnione z opodatkowania. Na niezgodność prawa polskiego z  unijnym już kilka lat temu zwracała uwagę Komisja Europejska. Mimo wskazanego przez Komisję  naruszenia, ustawodawca nie zdecydował się na zmianę prawa.

Chociaż eksperci oceniają Polskę jako kraj nieprzyjazny prowadzeniu działalności gospodarczej ze względu na nadmierny fiskalizm i biurokrację, niespodziewanie można znaleźć zjawiska, mogące stanowić konkurencję dla lepiej rozwiniętych gospodarek zachodnich. Mowa tu o polskich Funduszach Inwestycyjnych Zamkniętych, tworzonych i funkcjonujących na podstawie ustawy o funduszach inwestycyjnych. Struktury kapitałowe z zastosowaniem FIZ-u umożliwiają optymalizację ciężarów podatkowych związanych zarówno z poszczególnymi transakcjami, jak również z codzienną działalnością operacyjną.

Niedawno rozważano we Francji wprowadzenie podatku od ponadnormatywnych zysków firm naftowych. Chodzi o podatek znany pod angielską nazwą windfall tax.

Minister Finansów wydał niedawno interpretację indywidualną, w której zajął stanowisko, że spółka nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu nagrody wypłaconej pracownikowi, jeśli źródłem finansowania nagrody jest zysk netto. Chodzi o interpretację DD6/ 033/96/KWW/09/PK-1150 z dnia 6  października 2009r. Konkretnie MF wyjaśnił  co następuje:

Polski ustawodawca zobowiązany był zgodnie z przepisami unijnymi dokonać implementacji przepisów zwalniających transakcje konsolidacyjne z opodatkowania od strony akcjonariuszy. Termin implementacji upłynął w chwili akcesji Polski do UE, krajowe przepisy statuują niekorzystne warunki dla inwestycji w spółki. Implementacja ma charakter jedynie częściowy, gdyż pominięto zwolnienie osób fizycznych, które powołując się na przepisy dyrektywy 90/434/EWG[1] powinny dochodzić swoich praw przed organami podatkowymi.

Opodatkowanie dochodu wypłaconego ze spółki komandytowo-akcyjnej rodzi spór w orzecznictwie, co do klasyfikacji źródła takiego przychodu. Przyjęta niedawno linia orzecznicza interpretacji przepisów podatkowych wydaje się najbardziej niekorzystna dla osób fizycznych-akcjonariuszy.

Polskie fundusze inwestycyjne zamknięte stanowią jedno z efektywnych narzędzi planowania podatkowego. Korzyści podatkowe związane z ich działalnością opierają się na przewidzianym w polskich przepisach podatkowych zwolnieniu ich dochodów z opodatkowania. Należy jednak podkreślić, iż podobny efekt podatkowy możliwy jest do osiągnięcia w przypadku funduszy inwestycyjnych z innych państw Unii Europejskiej, w tym funduszy z Luksemburga. W określonych przypadkach umożliwiają one polskim rezydentom efektywniejszą optymalizację podatkową niż fundusze polskie.