Ogólne informacje o Cyprze

Położenie

Cypr, czyli oficjalnie Republika Cypru, położony jest w zachodniej części Morza Śródziemnego, na skrzyżowaniu szlaków trzech kontynentów – Europy, Azji i Afryki. Jego obszar wynosi 9250 m2. Jest trzecią co do wielkości wyspą na Morzu Śródziemnym. Cypr ma prawie idealny śródziemnomorski klimat, z ponad 300 słonecznymi, ciepłymi dniami w roku, łagodnymi zimami i przelotnymi opadami deszczu.

Ludność

Cypr zamieszkuje około 800 000 osób, z których 78% należy do ludności greckiej, 18% stanowią cypryjscy Turcy, a pozostałe 4% inne mniejszości.

Język

Oficjalnym językiem na Cyprze jest grecki i turecki. Jednak język angielski może być określony jako nieformalny trzeci język, używany tak w życiu zawodowym, jak i prywatnym. Posługują się nim niemal wszyscy mieszkańcy Cypru i jest stosowany tak w sektorze przedsiębiorstw, jak i rządowym.

System polityczny

Cypr jest niezależną, niepodległą republiką. Należy do Organizacji Narodów Zjednoczonych, Rady Europy i Brytyjskiej Wspólnoty Narodów. Jego ustrój polityczny wzorowany jest na zachodnich demokracjach, w których prawa człowieka są respektowane i tworzone są warunki dla rozwoju prywatnej przedsiębiorczości. Zgodnie z Konstytucją, na Cyprze obowiązuje system prezydencki. Prezydent jako głowa państwa wybierany jest na 5-letnią kadencję. Władza wykonawcza należy do Rady Ministrów, których członkowie nominowani są przez Prezydenta. Izba Reprezentantów, która jest władzą ustawodawczą, składa się z 56 członków wybieranych na 5-letnią kadencję. System prawny opiera się na systemie brytyjskim, a ustawy regulujące działalność gospodarczą i procedury na brytyjskim prawie. Większość obowiązujących ustaw ma oficjalne tłumaczenie na język angielski.

Gospodarka i infrastruktura

Cypryjska gospodarka opiera się na zasadzie swobodnej działalności gospodarczej. Sektor prywatny jest podstawą gospodarki Cypru, a rola władz publicznych została ograniczona do monitorowania stanu gospodarki i prowadzenia zakładów użyteczności publicznej. Gospodarka jest stabilna, w dużym stopniu oparta na turystyce (około 40% GNP). Co roku Cypr odwiedza 3 mln osób, z czego 65% stanowią obywatele państw należących do Unii Europejskiej. Wysiłki władz we wzmacnianiu sektora offshore zaowocowały wykształceniem gospodarczej i finansowej infrastruktury, odpowiadającej standardom europejskim. Obecnie brak jest jednak rozróżnienia pomiędzy spółkami krajowymi i offshore. Międzynarodowe powiązania szczególnie silnie obecne są w sektorze żeglugowym i bankowym. Cypr ma dobrze rozwiniętą infrastrukturę telekomunikacyjną, a także komunikację lotniczą i żeglugową. Znajdują się tu dwa międzynarodowe lotniska w Larnace i Paphos, a największe porty w Limassol i Larnace. Usługi bankowe na najwyższym poziomie dostępne są dzięki obecności na Cyprze wielu banków krajowych, ale także oddziałów banków offshore i innych instytucji finansowych. Utrzymywana jest łączność pomiędzy bankami onshore a offshore.

Waluta

Euro

Wstąpienie do Unii Europejskiej

Cypr wstąpił do Unii Europejskiej 01.05.2004 roku. Zharmonizowanie jego systemu prawnego z dorobkiem prawnym Wspólnoty stało się źródłem nie tylko nowych wyzwań, ale także okazji dla biznesu. Pojawiły się nowe możliwości finansowania działalności takiej jak przemysł, rolnictwo i agroturystyka, a także rozwoju terenów wiejskich na Cyprze.

Środowisko prowadzenia działalności

Położenie Cypu jest szczególnie istotne dla klientów prowadzących działalność w Europie i Środkowym Wschodzie. Jego korzystny klimat, dobrze rozwinięta infrastruktura i wykształcona kadra, to kilka cech, które tworzą z Cypru odnoszącą sukcesy jurysdykcję dla prowadzenia działalności. Dodatkowo, system administracji publicznej i prawne ramy działalności przyczyniły się do wykształcenia wysokiej jakości usług w takich sektorach jak księgowość, bankowość, usługi prawne i turystyka. Cypr ma wspaniałą infrastrukturę dla prowadzenia działalności gospodarczej z dobrze rozwiniętą siecią telekomunikacyjną. W połączeniu z używanym powszechnie językiem angielskim, systemem prawnym opartym na brytyjskim, kraj ten jest dobrym miejscem dla centrum działalności. Nikozja, administracyjna stolica państwa, jest także jego głównym centrum biznesowym, niemniej Limassol, wraz z portem, i Larnaca z lotniskiem międzynarodowym, także oferują dobre warunki dla prowadzenia działalności. Obok krajowych banków, na Cyprze działają także banki międzynarodowe w formie Offshore Banking Units, które świadczą usługi spółkom krajowym i spółkom offshore. Obowiązujące na Cyprze przepisy szczególne tworzyły specjalne reżimy offshore dla różnych rodzajów przedsiębiorstw, takich jak: spółki żeglugowe, spółki ubezpieczeniowe i spółki Offshore Financial Service, jednak od 2003 roku większość przepisów wprowadzających rozróżnienie między podmiotami offshore a onshore zostało zniesionych. Obowiązują nadal regulacje dotyczące trustów oparte na rozwiązaniach brytyjskich. Cypr nie zalicza się do jurysdykcji offshore, jednak oferuje niskie opodatkowanie. W ciągu ostatnich trzydziestu lat stał się jedną z głównych jurysdykcji dla inwestycji wewnętrznych i zewnętrznych podmiotów z Rosji, Centralnej i Wschodniej Europy oraz Środkowego Wschodu.

Przyjazd i rezydencja

Dla obywateli większości państw, wliczając państwa Unii Europejskiej, Rady Europy, Brytjskiej Wspólnoty Narodów i Stanów Zjednoczonych, w celu przyjazdu na Cypr nie jest wymagana wiza. W kilku przypadkach wiza jest konieczna, ale może być nabyta w porcie lub na lotnisku w momencie przyjazdu. Imigracja, jako wyróżniona od okazjonalnych lub czasowych pobytów, wymaga posiadania pozwolenia na pobyt stały, który wydawany jest przez Depatament ds. Emigracji, który jest wydawany swobodnie obcokrajowcom, którzy chcą przenieść się na Cypr na emeryturze, wyższej kadrze spółek offshore, w ich przypadku jest to tzw. Temporary Residence Employment (TRE) permit. Pozwolenia nap race w innych przypadkach wydawane są, jeżeli pracodawca wykaże, że brak jest krajowych kandydatów odpowiednich na to stanowisko. Osoby mające obywatelstwo państw nie należących do Unii Europejskiej muszą wystąpić o zgodę na zakup nieruchomości na Cyprze, niezależnie od tego, czy korzystać z niej mają podczas pobytu czasowego, czy stałego.

OPODATKOWANIE

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Osoba fizyczna, mająca miejsce zamieszkania dla potrzeb podatku na Cyprze, podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; nierezydenci podlegają opodatkowaniu tylko z tytułu przychodów osiąganych na terytorium Cypru. Osoba fizyczna uznawana jest za rezydenta na Cyprze, jeżeli długość jego pobytów w tym kraju w ciągu roku podatkowego przekracza 183 dni. Osoby fizyczne podlegają progresywnemu podatkowi dochodowemu, którego najwyższa stawka ustalona została na poziomie 30%, a kwota wolna od podatku wynosi 11,350 CYP. Rezydenci podlegają opodatkowaniu podatkiem źródłowym z tytułu otrzymanej dywidendy – 15%, odsetek – 10%. Przepisy przewidują możliwość licznych odliczeń podatkowych, w tym także związanych z posiadanymi udziałami oraz ulg podatkowych. Małżonkowie opodatkowani są oddzielnie.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Osoby prawne, które mają status rezydenta na Cyprze, podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu; spółki nierezydenci opodatkowane są z tytułu przychodów osiąganych na terytorium Cypru. Nie obowiązują już przepisy wprowadzające rozróżnienie pomiędzy spółkami lokalnymi a International Business Companies (IBC’s). Ustawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 10%.

Zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych:

• przychód (dochód) z dywidendy otrzymywanej na Cyprze przez zagraniczną spółkę jest zwolniony z podatku CIT
• przychody zagranicznego stałego zakładu są zwolnione z podatku CIT, z wyjątkiem przypadków, gdy:
  - wiecej niż 50% dzialaności spółki wypłacającej jest źródłem dochodów z inwestycji; oraz
  - zagraniczny podatek jest znacząco niższy niż podatek płacony na Cyprze.
  - dochód ze zbycia papierów wartościowych nie podlega opodatkowaniu w przypadku wszystkich rezydentów, tak osób fizycznych, jak i osób prawnych.
  - 50% odsetek pochodzących z innej niż zwykła działalność podmiotu (chociaż odsetki te podlegają opłacie na rzecz obronności)
• straty podatkowe mogą być potrącane w przyszłości
• przepisy o podatkowej uldze grupowej, na mocy której spółki mogą przenosić straty i potrącać je od przychodu osiąganego przez inne spółki z tej samej grupy. Dwie spółki uznawane są za należące do tej samej grupy, jeżeli jedna z nich posiada 75% udziałów w drugiej lub ta sama spółka posiada w obu spółkach po 75% udziałów (spółki siostry)
• zdarzenia reorganizacyjne

Na Cyprze obowiązują przepisy stanowiące transpozycję regulacji Wspólnotowych dotyczących zdarzeń reorganizacyjnych, takich jak fuzje, czy przejęcia, których przeprowadzenie nie pociąga za sobą opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Podatek źródłowy

• Od dywidend wypłacanych
  
  - 15% podatek źródłowy od dywidend wypłacanych udziałowcom, którzy są rezydentami na Cyprze, nie ma podatku źródłowego z tytułu wypłat dywidend nierezydentom.
• przepisy wprowadzają opodatkowania hipotetycznej dywidendy, której kwota wynosi 70% dochodów osiąganych w roku, jeżeli w ciągu dwóch lat od końca roku, w którym dochód ten został osiągnięty, nie doszło do dystrybucji dywidendy. Stawka podatku źródłowego od hipotetycznej dywidendy wynosi 15% i nie jest nakładana na dywidendy, które powinny być wypłacane nierezydentom.
• Od dywidend otrzymanych
  
  - dywidendy otrzymane przez zagraniczne spółki nie podlegają podatkowi źródłowemu wynoszącemu 15%, pod warunkiem, że:
  - spółka otrzymująca posiada co najmniej 1% udziałów w spółce wypłacającej
  - nie więcej niż 50% działalności spółki wypłacającej jest źródłem dochodu z inwestycji; oraz
  - podatek zagraniczny nie jest znacznie niższy od tego, który płacony byłby na Cyprze;
  - nie ma podatku źródłowego z tytułu wypłaty dywidendy przez spółkę rezydenta innej spółce rezydentowi.
• odsetki otrzymywane
  
  - 10% podatek źródłowy nakładany jest na odsetki otrzymane od rezydenta osoby fizycznej lub prawnej
• odsetki wypłacane
  
  - nie ma podatku źródłowego z tytułu płatności odsetek i należności licencyjnych nierezydentom, osobom fizycznym lub prawnym
• czynsze
  
  - 3% podatek źródłowy na czynsze otrzymywane przez cypryjskiego rezydenta (po 25% odliczeniu)

Podatek od zysków kapitałowych

Co do zasady, na Cyprze nie ma podatku od zysków kapitałowych dotyczącego osób prawnych lub fizycznych. Zyski ze sprzedaży nieruchomości leżących poza terytorium Cypru nie podlegają opodatkowaniu. Podatek nakłada się jedynie na zyski ze sprzedaży nieruchomości położonej na terytorium Cypru.

Podatki pośrednie

Podatek VAT nakładany jest na większość transakcji. Podstawowa stawka wynosi 15%, preferencyjna 5% i znajduje zastosowanie w przypadku usług hotelowych, cateringowych, dostawy gazu, nowych mieszkań, książek i czasopism. 0% stawka nakładana jest na eksport, żywność, lekarstwa i międzynarodowy transport. Nie podlegają opodatkowaniu usługi pocztowe, finansowe, ubezpieczeniowe i usługi najmu nieruchomości. Obowiązek rejestracji dla potrzeb podatku VAT dotyczy przedsiębiorców, których obrót roczny przekracza 9 000 CYP.

Podatki od nieruchomości

Na Cyprze obowiązuje roczny podatek od nieruchomości, którego kwota obliczana jest na podstawie rynkowej wartości nieruchomości (może ulegać podzieleniu ze względu na większą liczbę właścicieli nieruchomości)

Cła

Cła nakładane są zgodnie z postanowieniami Ustawy o cłach i akcyzie z 1975 roku. Wysokie cła obowiązują na wiele towarów, takich jak: motocykle, meble, ubrania i kosmetyki. W wyniku wstąpienia Cypru do Unii Europejskiej, zniesiono cła na towary sprowadzane z Unii. Obowiązuje akcyza na alkohol, wyroby tytoniowe, motocykle, benzynę i napoje niskoalkoholowe.

Umowy podatkowe

Cypr zawarł 34 umowy podatkowe z: Austrią, Bułgarią, Białorusią, Belgią, Kanadą, Chinami, Czechami, Danią, Egiptem, Francją, Niemcami, Grecją, Węgrami, Indiami, Irlandią, Włochami, Kuwejtem, Maltą, Mauritiusem, Norwegią, Polską, Rumunią, Rosją (także większością państw WNP takich jak Azerbejdżan, Armenia, Kirgizja, Mołdawia, Uzbekistan i Ukraina), Singapurem, Słowacją, Słowenią, Południową Afryką, Szwecją, Syrią, Tajlandią, Wielką Brytanią, Stanami Zjednoczonymi i państwami byłej Jugosławii.

Glównym celem tych umów jest unikanie podwójnego opodatkowania. W umowach tych jako metodę unikania podwójnego opodatkowania stosuje się zwykle kredyt podatkowy.